El pasado 27 de junio de 2024 se publicó en el Boletín Oficial del Estado el Real Decreto-ley 4/2024, de 26 de junio, una normativa que tiene un alcance significativo en diversas materias, incluyendo la fiscalidad, la energía y las cuestiones sociales. Una de las medidas destacadas es la mejora en las condiciones de aplicación de la reserva de capitalización en el Impuesto sobre Sociedades.
El artículo 25 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, referente a la reserva de capitalización, ha sido objeto de modificaciones sustanciales. Esta reserva de capitalización permite a las empresas reducir su base imponible si incrementan sus fondos propios, incentivando así la reinversión de beneficios en la propia empresa.
Anteriormente, el porcentaje de reducción de la base imponible se situaba en el 10%, pero esta nueva normativa eleva el porcentaje al 15%. Este incremento supone una ventaja fiscal considerable, permitiendo a las empresas una mayor deducción y, por tanto, un ahorro fiscal más significativo.
En cuanto a los requisitos para poder aplicar esta reducción, se ha reducido el plazo durante el cual las empresas deben mantener el incremento de los fondos propios. Originalmente, el plazo era de cinco años desde el cierre del período impositivo, pero ahora se ha reducido a tres años.
Para garantizar una transición adecuada hacia las nuevas condiciones, se ha añadido la disposición transitoria cuadragésima tercera en la Ley 27/2014. Esta disposición establece que el nuevo plazo de tres años será aplicable también a los incrementos de fondos propios y a las reservas de capitalización ya dotadas, cuyo plazo de mantenimiento e indisponibilidad aún no haya expirado al inicio del primer período impositivo que comience a partir del 1 de enero de 2024.
En términos prácticos, esto significa que las empresas que ya han dotado reservas de capitalización y cuyos períodos de mantenimiento aún no han finalizado, podrán beneficiarse del nuevo plazo reducido de tres años.
Las modificaciones introducidas por el Real Decreto-ley 4/2024 suponen también un cambio significativo para la planificación fiscal de las empresas. La posibilidad de reducir la base imponible en un 15% del incremento de los fondos propios representa una oportunidad para mejorar la eficiencia fiscal. Además, la reducción del plazo de mantenimiento de estos fondos a tres años proporciona una mayor flexibilidad y adaptabilidad a las necesidades empresariales.
En conclusión, el Real Decreto-ley 4/2024 introduce mejoras significativas en la reserva de capitalización del Impuesto sobre Sociedades, aumentando el porcentaje de reducción de la base imponible y reduciendo el plazo de mantenimiento de los fondos propios. Estas modificaciones proporcionan a las empresas una herramienta eficaz para optimizar su fiscalidad y fomentar la reinversión de beneficios, contribuyendo así al crecimiento económico y financiero del tejido empresarial español.
Para entender mejor cómo aplicar estas modificaciones y optimizar al máximo los beneficios fiscales que ofrece el Real Decreto-ley 4/2024, Alcázar Abogados está a tu disposición para asesorarte.
